企業(yè)如何更好地享受研發(fā)費用加計扣除稅收優(yōu)惠

企業(yè)如何更好地享受研發(fā)費用加計扣除稅收優(yōu)惠

①如何界定研發(fā)活動符合研發(fā)費用加計扣除政策范圍？

根據(jù)財稅〔2015〕119號文件，研發(fā)活動是指企業(yè)為獲得科學與技術(shù)新知識，創(chuàng)造性運用科學技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品（服務）、工藝而持續(xù)進行的具有明確目標的系統(tǒng)性活動。研發(fā)活動分為基礎研究、應用研究和試驗發(fā)展三種類型。具體判斷要點包括：

1. 明確創(chuàng)新目標：研發(fā)活動必須有明確的創(chuàng)新目標。
2. 系統(tǒng)組織形式：研發(fā)活動需要有系統(tǒng)的組織形式。
3. 研發(fā)結(jié)果不確定性：研發(fā)結(jié)果具有不確定性，不能完全預期。

②什么樣的研發(fā)活動不適用于研發(fā)費用加計扣除？

以下七類活動不適用于研發(fā)費用加計扣除政策：

1. 企業(yè)產(chǎn)品（服務）的常規(guī)性升級，如智能手機內(nèi)存從64G升級至128G。
2. 對某項科研成果的直接應用，如采用公開的新工藝、材料等。
3. 商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動，如售前和售后的技術(shù)性工作。
4. 對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務、技術(shù)、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變，而非實質(zhì)性改進。
5. 工業(yè)（服務）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護。
6. 市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究/社會科學、藝術(shù)或人文學方面的研究。

③軟件相關研發(fā)活動與非研發(fā)活動的區(qū)分

軟件開發(fā)活動即使取得了軟件著作權(quán)，也不一定是研發(fā)活動，只有當軟件開發(fā)活動符合研發(fā)活動的界定時，才屬于研發(fā)活動。例如，軟件開發(fā)如果是為了獲得科學與技術(shù)新知識，創(chuàng)造性運用科學技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品（服務）、工藝，則可以視為研發(fā)活動。

④研發(fā)費用加計扣除適用于哪一類型的企業(yè)？

研發(fā)費用加計扣除政策適用于財務健全的居民企業(yè)，包括高新技術(shù)企業(yè)和非高新技術(shù)企業(yè)。但以下企業(yè)不適用：

1. 會計核算不健全的企業(yè)。
2. 核定征收的企業(yè)。
3. 非居民企業(yè)。

⑤失敗的研發(fā)活動所發(fā)生的研發(fā)費用

失敗的研發(fā)活動所發(fā)生的研發(fā)費用也可以享受加計扣除政策。這是因為研發(fā)活動具有一定的風險和不可預測性，即使最終未達到預期目標，失敗的研發(fā)活動仍可積累經(jīng)驗，取得其他有價值的成果。