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盛陽淺談：企業(yè)所得稅稅前扣除憑證知識講解和熱點(diǎn)問答

返回列表 來源：盛陽專利 發(fā)布日期：2025-02-13 10:01:00
自2025年1月1日起，2024年度企業(yè)所得稅匯算清繳正式開始！稅前扣除憑證作為企業(yè)扣除相關(guān)支出的依據(jù)，對正確計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額十分重要。盛陽專利與大家分享相關(guān)知識要點(diǎn)與熱點(diǎn)問題。
盛陽淺談：企業(yè)所得稅稅前扣除憑證知識講解和熱點(diǎn)問答
盛陽淺談：企業(yè)所得稅稅前扣除憑證知識講解和熱點(diǎn)問答

一、稅前扣除憑證的定義
稅前扣除憑證是指企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，證明與取得收入有關(guān)的、合理的支出實(shí)際發(fā)生，并據(jù)以稅前扣除的各類憑證。
 
二、稅前扣除憑證的適用主體
《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號）適用的納稅人主體為企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例所規(guī)定的居民企業(yè)和非居民企業(yè)。
三、稅前扣除憑證的遵循原則
稅前扣除憑證在管理中遵循真實(shí)性、合法性、關(guān)聯(lián)性原則。
 
四、稅前扣除憑證的種類
根據(jù)稅前扣除憑證的取得來源，《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》將其分為內(nèi)部憑證和外部憑證。
五、稅前扣除憑證的時間要求
企業(yè)應(yīng)在當(dāng)年度企業(yè)所得稅法規(guī)定的匯算清繳期結(jié)束前取得稅前扣除憑證。
熱點(diǎn)問答
1、單位購買的貨物未取得發(fā)票但是支出真實(shí)且已實(shí)際發(fā)生，可以在企業(yè)所得稅前扣除嗎？
答： 按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號）第十三條規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證的，若支出真實(shí)且已實(shí)際發(fā)生，應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年度匯算清繳期結(jié)束前，要求對方補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證。補(bǔ)開、換開后的發(fā)票、其他外部憑證符合規(guī)定的，可以作為稅前扣除憑證。
2、企業(yè)取得不合規(guī)的發(fā)票，應(yīng)當(dāng)如何處理？
答：（1）企業(yè)取得私自印制、偽造、變造、作廢、開票方非法取得、虛開、填寫不規(guī)范等不符合規(guī)定的發(fā)票（以下簡稱“不合規(guī)發(fā)票”），以及取得不符合國家法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定的其他外部憑證（以下簡稱“不合規(guī)其他外部憑證”），不得作為稅前扣除憑證。
（2）企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證的，若支出真實(shí)且已實(shí)際發(fā)生，應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年度匯算清繳期結(jié)束前，要求對方補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證。補(bǔ)開、換開后的發(fā)票、其他外部憑證符合規(guī)定的，可以作為稅前扣除憑證。
3、單位在企業(yè)所得稅匯算清繳期無法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，怎么處理？
答：按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號）第十四條的規(guī)定：企業(yè)在補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證過程中，因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶等特殊原因無法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實(shí)支出真實(shí)性后，其支出允許稅前扣除：
（一）無法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料（包括工商注銷、機(jī)構(gòu)撤銷、列入非正常經(jīng)營戶、破產(chǎn)公告等證明資料）；　　
（二）相關(guān)業(yè)務(wù)活動的合同或者協(xié)議；
（三）采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證；　　
（四）貨物運(yùn)輸?shù)淖C明資料；　　
（五）貨物入庫、出庫內(nèi)部憑證；　　
（六）企業(yè)會計核算記錄以及其他資料。
前款第一項至第三項為必備資料。
4、以前年度的支出因未取得扣除憑證而沒有進(jìn)行稅前扣除，在今年取得了符合條件的憑證，能否在今年進(jìn)行稅前扣除？
答：除《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第十五條規(guī)定的情形外，企業(yè)以前年度應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證，且相應(yīng)支出在該年度沒有稅前扣除的，在以后年度取得符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證或者按照《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第十四條的規(guī)定提供可以證實(shí)其支出真實(shí)性的相關(guān)資料，相應(yīng)支出可以追補(bǔ)至該支出發(fā)生年度稅前扣除，但追補(bǔ)年限不得超過五年。
5、企業(yè)租用辦公用房發(fā)生的水、電費(fèi)用等，應(yīng)當(dāng)取得何種憑證進(jìn)行稅前扣除？
答：企業(yè)租用（包括企業(yè)作為單一承租方租用）辦公、生產(chǎn)用房等資產(chǎn)發(fā)生的水、電、燃?xì)?、冷氣、暖氣、通訊線路、有線電視、網(wǎng)絡(luò)等費(fèi)用，出租方作為應(yīng)稅項目開具發(fā)票的，企業(yè)以發(fā)票作為稅前扣除憑證；出租方采取分?jǐn)偡绞降?，企業(yè)以出租方開具的其他外部憑證作為稅前扣除憑證。

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