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研發(fā)項目被主管稅務機關質疑怎么辦？

返回列表 來源：盛陽專利發(fā)布日期：2021-11-18 10:01:00

近來有企業(yè)收到主管部門發(fā)函，稅務部門對申報的加計扣除項目提出異議，認為生產(chǎn)與研發(fā)劃分不清，存在追繳企業(yè)已享受的所得稅優(yōu)惠的風險，出現(xiàn)這種情況是什么原因呢？企業(yè)又該怎么辦呢？

研發(fā)項目被主管稅務機關質疑怎么辦？

首先我們分析，稅務部門提出異議，是基于企業(yè)報送的《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》和研發(fā)項目文件，資料翻開看看，填報的項目是：全自動***生產(chǎn)線，即使不去看具體的研發(fā)內容，也容易讓人產(chǎn)生混淆，這是建一條生產(chǎn)線，不是研發(fā)項目吧？企業(yè)覺得冤枉，我們的產(chǎn)品就是開發(fā)這條生產(chǎn)線賣給客戶啊。所以稅務部門會說“疑似”，并且是有補救措施的，企業(yè)要做的，就是證明項目確實屬于研發(fā)項目。
出現(xiàn)這種情況，稅務部門會請科技部門做鑒定，鑒定的依據(jù)是以下制度：
（1）《財政部國家稅務總局科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）；
（2）《國家稅務總局關于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第97號）；
（3）《江蘇省企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除核查異議項目鑒定處理辦法（修訂版）》蘇科技規(guī)〔2019〕274號之規(guī)定。

按照管理制度，鑒定可能采取會議或網(wǎng)絡鑒定方式進行，必要時可能還會前往企業(yè)現(xiàn)場考察。企業(yè)需要準備以下資料：
1、自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權部門關于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件；
2、自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單；
3、經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項目的合同；
4、從事研發(fā)活動的人員和用于研發(fā)活動的儀器、設備、無形資產(chǎn)的費用分配說明（包括工作使用情況記錄）；
5、集中研發(fā)項目研發(fā)費決算表、集中研發(fā)項目費用分攤明細情況表和實際分享收益比例等資料；
6、“研發(fā)支出”輔助賬；
7、由法定代表人簽字的關于報送資料真實性、完整性和準確性的聲明。
此外，企業(yè)還可準備一些資料，增加說服力。如：①企業(yè)研發(fā)部門情況介紹，包括人員和管理制度等；②研發(fā)過程中的相關記錄；③
項目完成的驗收報告，相關成果、專利申請、用戶報告等證明材料。
總之，為了避免被質疑，企業(yè)應加強自主研發(fā)立項管理，自立項申請起，明確研發(fā)內容和目標，擬定準確、合適的項目名稱，避免易與生產(chǎn)過程產(chǎn)生混淆的字眼，并進一步做好研發(fā)費用預算和歸集，以及項目完成后的結題驗收工作和研發(fā)成果的證明材料整理，實行檔案化管理，留存?zhèn)洳椤?br /> 如果實際操作中還有疑問，歡迎來電與盛陽同仁共同探討！